Examen Approfondi De La Supervision De La Phase 60 丨 Turbidité Et Clarification: Examen Du Nouveau Modèle De L’Industrie De L’Audit À Partir De 170 « Opinions D’Audit Non Standard»

      Au cours des dernières années, la réforme du marché des capitaux s'est poursuivie en profondeur, et le cœur de la réforme est de s'en tenir à l'orientation du marché, de laisser les acteurs du marché jouer pleinement et de laisser la main invisible du marché guider la valeur et l'allocation des ressources.Dans ce processus, l'institution d'audit, en tant que « gardien » du marché des capitaux, joue un rôle de plus en plus important.L'opinion d'audit est l'incarnation concrète de la fonction de « gardien » de l'institution d'audit et la « conclusion d'essai » de l'ACP sur les états financiers des sociétés cotées, ce qui a une incidence directe sur la confiance des investisseurs dans les états financiers.En 2020, la divulgation des rapports annuels des sociétés cotées a pris fin. Selon les statistiques, 170 rapports annuels de sociétés cotées à Shenzhen ont été publiés avec des opinions d'audit non standard.Il y a des opinions non standard année après année, quelles sont les différences cette année, voir la supervision pour en savoir plus.

Le rôle de "gardien" se manifeste progressivement

     Au cours des dernières années, le nombre et la proportion d '« opinions non standard» des sociétés cotées à Shenzhen ont augmenté. En 2020, 170 rapports d'audit sur les opinions non standard des sociétés cotées à Shenzhen ont été publiés, soit environ 7%. Parmi eux, 17 sociétés ont été incapables d'exprimer des opinions, 80 sociétés ont émis des opinions réservées et 73 sociétés ont émis des opinions sans réserve avec des notes explicatives.

Les rapports d'audit qui n'ont pas pu exprimer d'opinion représentaient 10% de toutes les opinions d'audit non standard, soit une augmentation de 4 points de pourcentage par rapport à la même période de l'année précédente.En combinaison avec la situation réelle du projet d'audit, l'expert - comptable de l'audit annuel a le courage de prendre une position ferme sur la base d'un jugement professionnel.Si l’objet de la fusion et de l’acquisition d’une société de l’industrie de la protection de l’environnement de Gem a diminué de plus de 60% et a subi une perte de plus de 100 millions de RMB en 2020, le test de dépréciation de l’achalandage de la société n’a pas montré de dépréciation. L’expert - comptable en vérification annuelle a clairement indiqué dans le rapport d’audit que l’entreprise sous - jacente « a subi une forte baisse des revenus d’exploitation et a montré des signes de dépréciation de lLe comptable a publié un rapport d'audit « incapable d'exprimer une opinion» sur les états financiers de la société.

Compte tenu de l'expérience passée, le « changement soudain d'échange » des sociétés cotées est souvent lié à l'atténuation du type d'opinion d'audit.Qu'en est - il du système d'inscription?D'après le rapport annuel de la première année suivant la mise en place du système d'enregistrement GEM, après déduction de l'impact de la suspension de certains cabinets d'experts - comptables pour entreprendre de nouvelles activités en valeurs mobilières, 79 sociétés Gem ont changé de cabinet d'experts - comptables en 2020, soit 43 de moins qu'en 2019, soit une baisse de 35%. L'opinion d'audit de 10 sociétés Gem a diminué et celle de 6 sociétés a augmenté.Dans l'ensemble, le phénomène et l'impact des changements soudains ont changé positivement.

À la fin de l'année dernière, un nouveau cycle de réforme du système de radiation a été mis en œuvre sur le marché des actions A. dans le cadre du nouveau règlement sur la radiation, l'opinion d'audit est devenue un point de départ important pour la mise en œuvre du nouveau règlement sur la radiation, qui est essentiel Pour que l'entreprise puisse maintenir son statut d'inscription.En plus d'émettre une opinion d'audit sur les états financiers, l'institution d'audit doit également émettre des avis spéciaux de vérification sur la question de savoir si les revenus d'exploitation de la société proviennent principalement de revenus qui ne sont pas liés à l'activité principale et qui n'ont pas de substance commerciale, et si la société occupe des fonds, et prêter une attention particulière à la capacité d'exploitation continue de la société.

Prenons l'exemple du GEM. En 2020, le GEM mettra en œuvre de nouvelles règles de radiation et introduira un système d'alerte aux risques pour son premier exercice comptable. Après la publication du rapport annuel, 4 nouvelles entreprises seront mises en œuvre avec d'autres alertes aux risques (ST) et 16 entreprises seront mises en œuvre avec des alertes aux risques de radiation (* ST).Les opinions d'audit non standard, les déductions de revenus et d'autres opinions d'audit spéciales sont la base importante pour 18 d'entre elles.

En ce qui concerne la situation de cette année, le nombre d'opinions d'audit non standard n'a pas diminué, ce qui indique que la qualité de l'audit des auditeurs annuels s'est améliorée.

Amélioration de la transparence des sociétés cotées par des avis non standard

Ces dernières années, l'amélioration de la qualité des sociétés cotées et des services au développement de l'économie réelle est devenue un consensus sur l'ensemble du marché.En ce qui concerne le rapport d'audit sur les opinions non standard en 2020, les comptables se sont concentrés sur la qualité des sociétés cotées, en particulier la capacité opérationnelle continue, la conformité et la qualité opérationnelle, et ont pleinement révélé la situation pertinente.Selon les statistiques, parmi les sociétés Gem qui ont émis des avis non standard, un tiers ont été jugées douteuses par les comptables en ce qui concerne leur capacité d'exploitation continue, près d'un quart ont été impliquées dans des problèmes d'occupation de fonds et de garantie illégale, près de 20% ont eu des difficultés à déterminer L'authenticité et la récupérabilité des créances, et de nombreuses sociétés ont été préoccupées par l'authenticité des transactions et la rationalité commerciale par les comptables annuels.Les résultats de l'enquête sont incertains.On peut dire que les questions couvertes par les avis non standard se réfèrent directement aux problèmes fondamentaux de l'entreprise et améliorent la transparence de l'entreprise.

Par exemple, une société cotée qui exerce des activités de tourisme en ligne sur Gem a reçu un rapport d'audit qui n'a pas pu exprimer d'opinion de la part d'un expert - comptable agréé chaque année. L'expert - comptable a mis l'accent sur des questions telles que l'incapacité de mettre en œuvre une procédure efficace de lettre de confirmation du Fonds monétaire, les doutes quant à la nature des paiements anticipés, l'occupation du fonds non résolue, l'incertitude quant à la destination des fonds investis à l'étranger et la pertinence de laDerrière tout ce désordre se trouve le fait que le contrôle interne de l'entreprise n'a pas permis de prévenir ou de découvrir en temps opportun les questions susmentionnées, et que le contrôle interne de l'entreprise présente des défauts majeurs et a une influence étendue.

Avec le développement du marché des actions a, la tendance à la polarisation des sociétés cotées apparaît progressivement.De l'avis des initiés de l'industrie, l'opinion d'audit non standard est également importante pour révéler le risque de la société cotée en temps opportun et de manière adéquate, dans une certaine mesure est également la cartographie des fondamentaux et des caractéristiques de risque de la société.Cette année, la valeur marchande de la société qui a fait l'objet d'une opinion d'audit non standard est généralement inférieure à 5 milliards de RMB, le volume global de la société est faible, la capacité de résister aux risques des changements de macro - environnement externe est faible, certaines sociétés n'ont pas d'avantage concurrentiel évident Dans la chaîne industrielle, sont confrontées à une forte pression de fonds et à un risque d'exploitation durable, et les comportements illégaux tels que les transactions frauduleuses et l'occupation de fonds sont sujets à la tendance à la hausse.Le niveau de gouvernance d'entreprise et de fonctionnement normalisé doit également être amélioré.

Construction d'un nouveau modèle de pratique des institutions d'audit dans le cadre du système d'enregistrement

Bien que la plupart des vérificateurs annuels soient de plus en plus audacieux de prendre position et de s'en tenir à leurs responsabilités, certains phénomènes méritent encore une attention particulière.

D'une part, il est encore difficile d'éliminer les « inexactitudes importantes » en remplaçant les « limites de la portée de l'audit ».Au cours des dix dernières années, aucune société cotée à Shenzhen n'a publié de rapport d'audit négatif.Dans la plupart des cas, l'expert - comptable ne peut exprimer d'opinion sur les questions pertinentes en raison de l'incertitude et du fait qu'il n'a pas mis en oeuvre d'autres procédures d'audit pour obtenir des preuves d'audit suffisantes et appropriées, il estime que la portée de l'audit est limitée et qu'il n'est pas en mesure d'exprimer une opinion, et il n'a pas prouvé qu'il y a une grave erreur dans les états financiers. Le caractère raisonnable de certaines opinions d'

En prenant comme exemple une société cotée dans une industrie des matériaux à Shenzhen, en 2020, la csrc a clairement indiqué qu'elle était soupçonnée de fraude financière importante et d'augmentation frauduleuse des bénéfices, qu'elle n'avait pas divulgué près de 4 milliards de RMB de garanties externes et d'opérations connexes conformément à la loi, et qu'Elle avait occupé près de 2,3 milliards de RMB de fonds accumulés par le Contrôleur effectif, et que l'expert - comptable agréé annuel continuait d'invoquer « l'incapacité d'obtenir des preuves d'audit suffisantes et appropriées sur des questionsIl n'est pas possible d'exprimer une opinion sur le rapport financier de 2020 de la société, et il convient d'étudier si « la portée de l'audit est limitée » est utilisée au lieu de « l'inexactitude importante des états financiers ».

D'autre part, la détermination de l '« étendue » de certaines questions relatives aux réserves mérite d'être étudiée.Dans l'opinion d'audit non standard de Shenzhen cette année, le rapport d'audit de certaines sociétés cotées avec des réserves a montré qu'il y avait des garanties illégales, la recouvrabilité des créances et le caractère raisonnable de la provision pour créances irrécouvrables, la perte de contrôle des filiales, les doutes quant à l'essence commerciale des opérations de capital et d'autres questions, impliquant plusieurs sujets de déclaration, mais l'expert - comptable a toujours estimé que l'impact de ces questions n'était pas large.La rationalité de l'opinion de vérification est discutable.

Si un comptable d'une société de biens de consommation de Shenzhen n'est pas en mesure d'obtenir des preuves d'audit suffisantes et appropriées de l'authenticité des revenus de la société en 2020, pour des questions individuelles importantes telles que la comptabilisation des revenus, elle aura une influence significative sur les principales composantes des états financiers. L'influence de la comptabilisation des revenus peut non seulement avoir une incidence sur l'élément d'état des revenus, mais aussi sur l'ensemble des états financiers.Il reste un sujet de préoccupation.

En tant que « gardien » du marché des capitaux, l'ACP, par un travail diligent, prudent et professionnel, améliore la qualité de la divulgation de l'information financière des sociétés cotées et d'autres entités, améliore la transparence du marché et établit une bonne écologie du marché, afin de promouvoir un jeu plus complet entre les entités du marché et de promouvoir la fonction de financement direct du marché des capitaux.Et protéger efficacement les droits et intérêts légitimes des investisseurs.On peut dire qu'à un nouveau niveau de réforme et de développement du marché des capitaux, les APC ont un pouvoir, une charge et des exigences plus élevés.

De l'avis des initiés de l'industrie, face à la nouvelle écologie du marché des capitaux, si l'ACP « porte encore de nouvelles chaussures pour marcher sur la vieille route », pour maintenir les relations avec les clients seulement « vieux gentils », pour son propre développement d'entreprise en violation de la loi et de la loi « couverture », le marché finira par « éviter ».Au lieu de cela, consolider la qualité d'abord, la réputation d'abord le concept de pratique, vraiment avec la compétence professionnelle pour gagner la reconnaissance du marché, au fil du temps, dans l'amélioration continue de la qualité de la pratique, la réputation de la marque et la reconnaissance du marché seront également améliorées.Nous croyons qu'un modèle d'interaction bénigne entre les comptables professionnels et les sociétés cotées de haute qualité sera formé.