決済後の振替処理

中国の「企業所得税暫定条例」とその実施細則は、企業所得税を納付し、年ごとに計算し、月または四半期ごとに前納し、月または四半期終了後十五日以内に前納し、年度終了後四ヶ月以内に決済し、多額の還付と不足分の補填を行うと規定しています。

同時に、「条例」、「細則」は「納税調整体系」を確立しました。即ち、企業所得税法律、法規と政策に規定がある場合、税法で執行します。

税法と財務会計制度が一致しない場合、企業所得税を計算納税する時は、税法の規定に従って企業税引き前会計利益を調整しなければならない。

企業は税法と合計規定との差異に注目しなければならない。

年度企業所得税納税申告時には、納税申告書を調整し、帳簿の調整を行わない限り、清算後、税務職員を検査して国家統一会計制度に違反した帳簿処理を行う。

そうでないと、会計資料の歪みにより、企業の繰返し納税または脱税が発生します。

_一般的な場合、企業会計処理が財務制度の規定に違反したため、前年度の損益に影響を及ぼす場合は、「前年度損益調整」科目を通じて調整する。

当該科目の借方調整は、前年度の収益を減少させたり、前年度の損失を増やす事項を調整したり、増加した所得税を調整したり、貸方調整は、前年度の収益を増加させたり、前年度の損失を減らす事項を調整したり、減少した所得税を調整したりする。

前年度損益調整内容_一、前年度の損益にかかわる。

以前の年度は利益を虚伪して増加しました。少计コスト、费用を含めて、多く収益を计算しました。

二、その他の非損益類に及ぶ。

資産性投資は、資産性支出を含めて住来金に計上し、往来金は資産性支出に計上する。長期投資は、長期投資を含み、長期投資とその他の資産と混淆する。

_三、報告書の後の事項。

事後事項とは、年度貸借対照表日から財務報告承認日までの間に発生する調整または説明が必要な事項をいう。調整内容は、調整報告年度の財務諸表に関する項目の数字を含み、月（先月末）の表の関連項目の年初数字を調整する。

_四、調整用科目。

「前年度損益調整」及び前年度の損益にかかわる事項は本科目に記入し、資産、負債、所有者持分に関する事項は関連科目に記入する。

_某工業企業（非株式有限公司）2000年度損益表によると、通年の税引き前利益は200万元で、企業はすでに課税所得額200万元で当該年度の課税所得税66万元を申告している。

その企業には前年度の欠損を補っていない企業は存在しない。

2001年3月2日、税務担当者が当該企業に対して決済した場合、2000年度には以下の状況があることが分かった。_1.年間の実際の賃金は230万元で、税額の給与総額は200万元である。2.年間の実際の従業員福利費は32万元で、労働組合経費は5万元で、従業員教育は4万元である。

この設備の減価償却年数は10年（残額は無視）で、直接減価償却法を採用しています。4.企業は9月に事務用の部屋を売り出して、すでに当月処理済みで、純利益は20万元で、2000年末までまだ収益が転じていません。

　　计算全年应纳税所得额：　　（1）应纳税所得额＝200+30+（4+1+1）十5十20十8十2十10＝281（万元）　　（2）应纳所得税额＝281×33％＝92.73（万元）　　进行帐务调整： 1．应补缴企业所得税额＝92．73-66＝26．73(万元) 借：以前年度损益调整 26．73万元 贷：应交税金－－应交所得税 26．73万元 2．上年度实际发放工资230万元，虽然计税工资为200万元，但按财务制度规定，工资可以按实际列支，所以不必进行帐务调整； 3．根据工业企业财务制度规定，职工福利费、工会经费、职工教育经费应按工资总额的14％、2％、1．5％提取。

职工福利费应补提0．2万元，工会经费多提0．4万元，职工教育经费多提0．55万元，应予调整； 借：工会经费 4000 职工教育经费 5500 贷：职工福利费 2000 以前年度损益调整 7500 4．对少计固定资产和折旧费用予以调整： 借：固定资产 50000 贷：以前年度损益调整 50000 借：以前年度损益调整 2500 贷：累计折旧 2500 5．出售房屋净收益(已处理完毕)，按会计制度规定应转入损益： 借：固定资产清理 200000 贷：以前年度损益 200000 6．企业不得多提利息，多提部分应予以冲销： 借：预提费用 80000 贷：以前年度损益调整 80000 7．直接捐赠支出按会计制度规定在营业外支出中列支，不必进行帐务调整； 8．业务招待费，按会计制度规定可以

事実に基づいて計算し、帳簿調整を行う必要はない。

_9.「前年度損益調整」口座残高を「本年の利益」口座に振り替える。

このように、2001年の「本年の利益」口座には67700元（つまり337500-2269800は2000年度の税引き後利益に該当します。

2001年度の企業所得税を納める時、これらの利益は税金を納める必要がありません。

決済時は、課税所得額を計算する際に控除しなければならない。

繰返し課税が発生する可能性がある場合を避けるために、株式会社の会計制度では、この口座残高を直接「利益配分」口座に振り込み、「本年の利益」口座を通過しないことを規定しています。