売却可能金融資産の公正価値変動の計算

株式、債券などの金融資産の売却が可能で、市場の需給関係によって公正価値が上下に変動し、資産

【例1】甲は2008年1月3日に上場取引が可能な乙会社を購入し、2008年1月1日に発行した額面金額は20万元で、額面の年利率は8%の3年債を購入した。

全部で20.8万元を支払って、税金は0.4万元です。

甲はこの債券を売却可能な金融資産に分割した。

債券投資の実際の利率は（半年）2.9%0.28年6月30日で、債券の時価は20.1万元である。

2008年12月31日、債券市場価格は19.6万元である。

(1)債券の購入時

借りる：金融資産の売却に供することができます。

売却可能な金融資産——利息

ローン：銀行預金——212000

（2）2008年6月30日に割増し、公正価値の変動を確認した場合

未収利息=200000×8%/2=8000(元)

投資収益＝供給可能

プレミアム償却=未収利息-投資収益=8000-668=1852(元)

借りる：受取利息8000

貸付：投資収益6148

売却可能金融資産——利息調整1852

これにより、債券の帳簿価額は2102148元（2120000-1882）で、債券の時価は20000元である。

時価は額面価値の9148元を下回り、公正価値の変動を確認し、資本準備金に計上しなければならない。

貸し：資本準備金——その他の資本剰余金9148

貸付：売却可能金融資産——公正価値変動9148

売却可能な金融資産の公正価値変動によって形成された資本積立金の累計額は、売却可能な金融資産の処分に従って転出し、投資収益に計上される。