固定資産減価償却時の納税計画の重点解読

全体としては、減価償却政策の選択は企業の時価を低下させないと同時に、できるだけ企業の特定時期の資産管理の需要を満たすべきです。

異なった減価償却方法の下で、当期の課税所得額にも間接的に影響を与えると予想される純残額は、「企業所得税法実施条例」の第59条第3項に規定されているので、「企業は固定資産の性質と使用状況に基づき、固定資産の見積残存額を合理的に確定しなければならない。固定資産の見積残存価額は確定されると、変更できない。税法では、固定資産の残存率については、硬性規定がなく、企業に固定資産の残存率の確定権があり、固定資産の残存率はゼロにもなります。固定資産の見積残存額は税金回避の面でより大きな利用空間があるようです。しかし、上記の規定を無視して合理性を強調してはいけません。これは企業が自身の生産経営状況及び固定資産の性質と使用状況に基づいて、固定資産の残存率を合理的に確定することを要求します。

つまり、企業が確定した見積残存価額は任意で根拠のないものではなく、固定資産の自身の特性と企業が固定資産を使用する実態を考慮しなければならない。企業が固定資産の性質と使用状況によってではなく、ある種の税金の過少などの非合理的な商業目的で見積残存額を確定した場合、税務機関により調整され、相応の法的責任を負う。注意が必要なのは「見積残存額が確定したら、変更してはいけない」という規定は主に企業が固定資産の純残存価値を変更することによって、年度の間に任意に利益を調整し、税収を回避するためである。また、各地税務機関固定資産の残存率についても相応の管理規定があります。このことから、固定資産の残存率の確定は、みだりにではなく、その納税計画の空間が小さい。

一般的に、企業展開納税計画主に三つの目標があります。一つは税金の負担を軽減すること、二つは税金に関わるリスクを減らすこと、三つは財務目標を実現することです。私たちが今見ている多くの研究や論述は、往々にして税収についての最初の目標であり、減価償却を利用した納税計画でもあります。しかし、納税計画はあくまでも財務活動であり、それは財務目標に奉仕しなければならず、財務活動全体の原則と目標を超えてはいけない。財務行為大きな違いがありますが、その結果は財務活動の成果の中に含まれています。減価償却政策の選択は同時に考慮すべきである：①企業の資金調達に対する影響。

減価償却費は代金の回収とともに企業に沈殿するので、企業の固定資産更新の重要な源となります。だから、減価償却政策の選択は未来期間の資金需要と直面する資金調達環境によって決めます。②企業投資への影響。固定資産投資の決定に影響を与える重要な要素の一つは、利用可能な資金規模であり、減価償却政策が企業内部の資金調達量に影響を及ぼしているため、間接的に企業の投資活動に影響を与えている。③利益処分への影響。減価償却政策の選択は直接製品と労務原価の中の減価償却コストのいくらを決定します。その他の要因が変わらない場合、異なる減価償却政策は企業の同一期間の配分可能利益金額を異なっており、企業の利益配分に影響を与える。