会計上のエラーを見つける方法

日常的な会計処理において、エラーが発生することがあります。エラーが見つかった場合：1つはエラーの金額を確認すること、2つ目は借方と貸方のどちらに間違っているかを確認することです。第三に、エラーが発生した具体的な状況に基づいて、エラーが発生する可能性のある原因を分析し、相応の検索方法を採用し、エラーを探す時間を短縮し、帳簿検査の仕事量を減らすことができる。エラーを見つける方法はいくつかありますが、ここでは一般的に使用されるいくつかの方法を以下に紹介します。（1）順査法（正査法とも呼ばれる）。順査法は、帳簿処理の順序に従って、原始証憑、帳簿、会計諸表の作成のすべての過程から検索する方法である。すなわち、まず記帳証憑が正しいかどうかを検査し、それから記帳証憑、原始証憑を関連帳簿記録と一筆一筆照合し、最後に関連口座の発生額と残高を検査する。この検査方法では、重記、記入漏れ、科目の誤記、金額の誤記などを発見することができる。この方法の利点は、調査の範囲が広く、見落としにくいこと、欠点は仕事量が多く、必要な時間が長いことです。だから実際の仕事では、他の方法でエラーが見つからない場合にこの方法を採用するのが一般的です。（2）逆査法（逆査法とも呼ばれる）。この方法は順査法とは逆に、会計処理の順序に従って、会計報告書、帳簿、原始証憑の過程から検索する方法である。つまり、まず各関連口座の残高が正しいかどうかをチェックし、それから関連帳簿を記録の順序に従って後から前へ関連帳簿証憑または原始証憑と一筆ごとに照合し、最後に関連帳簿証憑の記入が正しいかどうかをチェックする。この方法の長所と短所は順序法と同じである。異なるのは、実際の作業の必要に応じて、何らかの原因で後期にミスが生じる可能性が高いことを考慮して採用されている。（3）抜き取り検査法。抽出検査法は、帳簿記帳記録全体の一部を抽出して局所検査を行う方法である。エラーが発生した場合は、状況に応じてセグメント化し、重点的に検索することができます。帳簿の一部を関連する記帳証憑または原始証憑と照合する。エラーが発生したビット数に応じて的確に検索することもできます。もし間違いが角、分であれば、元以下の端数を探せばいい、エラーが整数の千桁、万桁であれば、千桁、万桁を検索するだけでよく、他の桁は項目ごとに検索したり、ペンごとに検索したりする必要はありません。この方法の利点は、範囲が小さく、時間を節約し、仕事量を減らすことができることです。（4）偶数法。偶数法は帳簿記録の誤りの中でよく出会う規則に基づいて、誤りに関する記録を推測して調べる方法である。この方法は主に記入漏れ、再記憶、誤記の検索に適している。①記載漏れの検索。A.総勘定元帳の一方は記入漏れで、残高を試算する時、貸借双方は額の不均衡が発生し、誤りが発生し、総勘定元帳と明細元帳が照合する時、ある総勘定元帳が属する明細元帳の貸（または貸）方の発生額の合計数が総勘定元帳の貸（または貸）方の発生額より大きいことが発見され、また1つの差額も出現し、この2つの差額はちょうど等しい。また、総勘定元帳と明細元帳にはこの差額に等しい発生額があり、これは総勘定元帳側の貸付け（または貸付け）漏れ、貸付け（または貸付け）側のどちらの額が小さく、どちらに記載漏れがあるかを示している。B.明細帳の一方が記入漏れで、総勘定帳と明細帳を照合する時に発見できる。総勘定元帳はすでに平衡を試算しているが、総勘定元帳と明細元帳の照合を行ったところ、ある総勘定元帳の貸方の発生額が所属する各明細元帳の貸付け（または貸付け）の発生額の和よりも大きいことが分かった。C.もし全枚の記帳証憑が記入漏れであれば、明らかな誤りの特徴はなく、順査法または逆査法によって一筆ずつ検索するしかない。②追記の検索。A.総勘定元帳の一方が再記帳する。バランスを試算する際、貸借双方に額の不均衡が発生し、誤りが発生した、総勘定元帳と明細帳を照合すると、ある総勘定元帳が属する明細帳の貸（または貸）方発生額の合計数が当該総勘定元帳の貸（または貸）方発生額よりも小さく、この2つの差額がちょうど等しく、かつ総勘定元帳と明細帳の中にこの差額と等しい発生額の記録があり、総勘定元帳の貸（または貸）方が再記憶し、貸（または貸）方のどちらの額が大きいかを説明し、どこにあるかを覚えなおす。B.明細帳の一方が再記入すれば、総勘定帳と明細帳が照合されたときに発見できる。総勘定元帳はすでにバランスを試算しており、明細勘定元帳と照合した場合、ある総勘定元帳の貸方の発生額が所属する明細勘定元帳の貸方の発生額の和より小さい場合、明細勘定元帳の一方が再記帳する可能性があり、この明細勘定に関連する記帳証憑を調べることができる。C.もし全枚の記帳証憑を再記帳するならば、明らかな誤りの特徴がなくて、順査法あるいは逆査法で一筆ずつ調べるしかない。③バック勘定の検索を記入します。逆記帳とは、記帳時に発生額の方向を間違え、借方発生額を貸方に記入したり、貸方発生額を借方に記入したりすることです。総勘定元帳の一方が逆勘定をすると、残高を試算する際に貸借双方に不均衡が発生し、差額が発生したことが分かった。この差額は偶数で、2で割り切れるが、得られた商数は帳簿に記録されており、借方が貸方より大きい場合、貸方を借方と誤記したことを説明する。逆に、借方を貸方と誤記したことを示します。詳細勘定元帳が逆で、総勘定元帳の記録が正しい場合は、総勘定元帳発生額の試算が正しく、総勘定元帳と詳細勘定元帳の照合方法で検索できます。④誤記簿の検索。実際の作業では、誤記帳とは数字を書き間違えることを指し、よく見られるのは2種類あります。1つ目は、数字のずれ、すなわち覚えるべきビット数が前に移動するか後に移動するか、すなわち小記が大きいか大記が小さいかである。例：千桁を百桁（大なり小なり）に変え、1600を160（大なり小なり）に記す、あるいは百桁を千桁（小さく大きく）にし、3.43を243（小さく大きく）と記す。大きく小さくなる場合は、残高を試算するか、総勘定元帳と明細帳を照合する際に、正しい数字と間違った数字の差額は正数であり、この差額を9で割った商と帳簿上の間違った額はちょうど等しい。帳簿を調べるときに差額を9で割ることができれば、所得者は帳簿上の数であり、間違って記入している可能性があります。小さく大きくなれば、試算平衡または総勘定元帳と明細帳との照合時に、正数と誤り数の差額はマイナスであり、この差額を9で割った後に得られた商数に10を乗算すると、得られた絶対数は帳簿上の誤りとちょうど等しい。帳簿を調べる時に従うべき：差額マイナスは9で割って、商数は10の数を掛けて帳簿にあって、間違った位置を覚えているかもしれない。2つ目は、誤記です。誤記は帳簿登録中の数字の誤記である。誤記の検索については、誤記による差に基づいて、それぞれ検索方法を決定することができ、検索時には発生額だけでなく、残高も検索する必要があります。一般に、同時に誤記して形成される差は、一、隣数が逆さまになる場合がある。隣数逆さまとは、帳簿を登録する際に隣接する2つの数字を位置を入れ替えることです。43が34を誤記したり、34を43を誤記したりする。前大後小逆さまを後大前小にすると、バランスを試算する際に、正数と誤り数の差額は正数であり、この差額を9で割った後の商数の有効数字は隣接逆さまの2数の差額とちょうど等しく、9以下である。この特徴に基づいて、差分値が同じ2つの隣接数の範囲内で検索することができます。もし前小後大逆転が前大後小であれば、試算バランスまたは総勘定元帳と明細帳の計算時に、正確数と誤り数の差額はマイナスで、その他の特徴は同じである。上記の場合、帳簿を調べる時、差額は9で割ることができて、有効な数字は9にすぎなくて、帳簿数が逆さまになるかもしれなくて、差額に基づいて検索を確定します。例えば、ある企業の売掛金の総勘定残高の合計数は881.34でなければならないが、明細勘定の合計数は944.34であり、総勘定と明細勘定は同じではない。明細帳に関する資料は下表の通りである。シリアル番号口座名金額（万元）　　　1 　　　　　　A 　　　　　623.45　　　2 　　　　　　B 　　　　　103.68　　　3 　　　　　　C 　　　　　45.79　　　4 　　　　　　D 　　　　　81.18　　　5 　　　　　　E 　　　　　90.24合計944.34検索手順：第一に、正誤差値を求める：881.34-944.34=-63万元。　第二に、差分値を9で割り切れるかどうかを判断し、差分値63は、ちょうど9で割り切れる（63万元／9＝7万元）。第三に、差分係数を求める：−63／9＝−7。第四に、エラーテーブルで隣接する2つの数の差が7の数字があるかどうかを調べる。差分係数が負の値の場合、前大後小を調べる。逆に、前小後大を調べる。調べたところ、この表の4行目の「81.18」の「8」-「1」＝7で、前大後小。数字の逆さまに属するエラー、つまり18.18で81.18と誤字されている可能性があると判断できます。第五に、第4行を18.18で訂正し、再び合計すると、その合計数は881.34で、総勘定元帳と一致する。二、スペーサ数字を逆さまにする。例えば：425を524701を107と記すなど、この逆さまによる差分の有効数字は3桁以上であり、しかも中間数字は必ず9であり、差分を9で割った商数は22、33、34…のような2桁の同じ数でなければならない。商数の中の1つの数は、ちょうど2つの間隔を置いて逆さまにした数字の差である。802が208元を誤記した場合、差は594で、9で割ると商数は66で、2つの逆数8と2の差も6である。そこで、帳簿記録中の百位と一位の二数の差が6の数字、すなわち600と006、701と107、802と208、903と3 O 9の四組の数を調べるために、近位の数字の逆置き間違いの検索方法を採用することができ、それによって隔位の数字の逆置き間違いを調べることができる。上述の方法を採用する際には、1つは比較基準の基数として正しく選択すること、第二に、比較指標の口径の比較可能性を保証すること、第三に、相対数と絶対数の変化を同時に分析し、総量への影響を計算する。出納係は日常的に会計証憑を記入し、帳簿を登録する過程で、いくつかの間違いが発生する可能性があり、無理をしてはいけない。具体的な実際の仕事から出発して、検索方法を活用しなければならない。時にはいくつかの方法を結合して併用しなければならない。繰り返し確認することによって、必ず正しい結果が出る。